金融商品課稅新規定

【RICH達人生活網記者羅怡如整理報導】以往金融商品因發行機構或商品包裝方式不同，而適用不同的課稅規定，使得投資者稅負不一，不但扭曲金融機構間資源之配置，也連帶影響金融市場發展及國際競爭力。

   為兼顧公平與效率目標，金融商品課稅制度需兼具合理性、一致性及與國際接軌之特色，故98年4月22日修正公布之所得稅法第14條之1、第24條及第24條之1有關金融商品課稅規定，明定自99年1月1日起，短期票券等商品利息所得及結構型商品交易所得，中華民國境內居住之個人取得者應按10％扣繳稅款分離課稅，不併計綜合所得總額；在中華民國境內有固定營業場所之營利事業取得者，應計入營利事業所得額合併課稅，其扣繳稅款得自營利事業所得稅結算申報應納稅額中減除；該項修法符合國際潮流，除可望降低稽徵成本、活絡市場、建構健全的金融商品課稅制度外，尚能提升金融市場的租稅公平性。

    財政部臺灣省南區國稅局表示，近來常接獲民眾電話詢問有關金融商品修法變動之問題，該局特將修法前後比較，列表如下：

所得類別	所得人身分（註）	現行規定（修正後）	舊制規定（修正前）
短期票券利息	個人	10﹪分離課稅	20﹪分離課稅
	營利事業	合併課稅	20﹪分離課稅
證券化商品利息	個人	10﹪分離課稅	6﹪分離課稅
	營利事業	合併課稅	6﹪分離課稅
債（票）券附條件     交 易利息所得	個人	10﹪分離課稅	合併課稅  （稅率級距6﹪至40﹪）
	營利事業	合併課稅	合併課稅
結構型商品交易所得	個人	10﹪分離課稅	合併課稅  （稅率級距6﹪至40﹪）  （視交易對象不同，分別    按財產交易損益或利息    所得課稅）
	營利事業	合併課稅	合併課稅
債券利息	個人	10﹪分離課稅	10﹪分離課稅
	營利事業	合併課稅	合併課稅

  （註：個人係指居住者，營利事業係指在中華民國境內有固定營業場所者）

   由於新規定自99年1月1日起適用，國稅局最後特別提醒營利事業務必注意，並按實填報以免申報錯誤徒增困擾。